KOR Regeling ZZP in 2026: omzetgrens, keuzecriteria en specialistische valkuilen

Deze pagina is volledig herbouwd. De oude versie deed alsof de KOR vooral een rekensom was met een paar standaardvoorbeelden. Voor 2026 is dat te oppervlakkig. De Belastingdienst laat juist zien dat de KOR een andere btw-positie is, met regels over omzet die wel of niet meetelt, met directe gevolgen bij overschrijding, en met aparte uitzonderingen voor EU-zaken, subnummers en incidentele aangifte.

De KOR is geen korting, maar een ander btw-regime

De kleineondernemersregeling is geen generieke belastingkorting. Doet u mee, dan berekent u geen btw aan uw klanten, draagt u dus ook geen gewone btw af, trekt u de btw over zakelijke kosten en investeringen niet af en doet u in beginsel geen btw-aangifte meer. De Belastingdienst noemt er wel direct een nuance bij: in sommige situaties moet u toch nog incidentele aangifte doen.

Precies daarom is de professionele vraag niet alleen: “scheelt het administratie?”, maar vooral: past dit regime bij mijn omzetsoort, kostenstructuur en klantenbestand?

Voorwaarden en de omzetgrens van €20.000

Volgens de Belastingdienst kunt u aan de KOR deelnemen als uw onderneming in Nederland is gevestigd, u per kalenderjaar maximaal €20.000 omzet hebt en de goederen of diensten die u levert belast zijn met btw. Daarbij geldt nog een extra poort: de maximale omzet van €20.000 geldt voor het kalenderjaar waarin u zich aanmeldt én voor het kalenderjaar daarvoor.

Belangrijk detail:
De KOR werkt per ondernemer. Hebt u meerdere subnummers binnen 1 onderneming, dan telt u de omzet van alle subnummers bij elkaar op en past u de KOR niet per activiteit, maar voor de hele ondernemer toe.

Welke omzet telt wel en niet mee?

Hier gaat veel online KOR-content mis. De omzetgrens is niet simpelweg “alle omzet” en ook niet “alleen omzet met 21% btw”. De Belastingdienst maakt een preciezer onderscheid.

Telt mee voor de €20.000-grens Telt niet mee voor de €20.000-grens
Leveringen en diensten belast met Nederlandse btw, inclusief 21%, 9% en 0% btw Btw over privégebruik van goederen en diensten
Nationale verleggingsprestaties die in Nederland belast zijn Verkoop van investeringsgoederen die in de onderneming zijn gebruikt
Bepaalde btw-vrijgestelde omzet, zoals sommige prestaties rond onroerende zaken, financiële diensten en verzekeringsdiensten in Nederland Binnenlandse prestaties waarbij de btw naar u als afnemer is verlegd
Prestaties die in een ander land belast zijn
Intracommunautaire verwervingen

De oude versie zei nog simpelweg dat “vrijgestelde prestaties meetellen”. Dat is te grof. De Belastingdienst zegt juist expliciet dat slechts bepaalde vrijgestelde omzet meetelt en dat overige vrijgestelde omzet niet meetelt voor de omzetgrens.

Wat verandert er concreet als u meedoet?

  • U berekent geen btw aan uw klanten.
  • U vermeldt geen btw op uw facturen. Stuurt u toch facturen, dan vermeldt u dat een vrijstelling van toepassing is.
  • U doet geen gewone btw-aangifte meer, behalve in situaties waarin de Belastingdienst nog incidentele aangifte vereist.
  • U trekt geen btw af over zakelijke kosten en investeringen, ook niet over btw die u in een ander EU-land hebt betaald.
  • U moet uw inkoopfacturen blijven bewaren.

Dat laatste punt wordt vaak onderschat. De KOR schrapt niet uw hele administratie; zij verandert vooral uw btw-regime.

Wanneer de KOR relatief logisch is

De Belastingdienst formuleert dit zelf als afwegingen, niet als universeel advies. Deelname kan eerder in beeld komen als:

  • u normaal gesproken per jaar btw betaalt na aftrek van voorbelasting
  • uw klanten de btw niet kunnen aftrekken, bijvoorbeeld veel particuliere klanten
  • u weinig investeringen of voorbelasting hebt
  • lagere administratieve lasten voor u echt financieel of praktisch meetellen

Dat is een specialistischer manier van kijken dan “KOR is goed voor kleine ondernemers”. Niet klein zijn is de kern, maar hoe uw btw-positie eruitziet.

Wanneer de KOR vaak verkeerd uitpakt

Volgens dezelfde Belastingdienst-afwegingen is de KOR vaak juist minder logisch als:

  • u jaarlijks btw terugkrijgt na aftrek van voorbelasting
  • u binnenkort veel gaat investeren
  • uw klanten de btw op uw facturen kunnen aftrekken
  • uw omzet sterk schommelt rond de grens van €20.000

Vooral die laatste categorie is belangrijk. De Belastingdienst zegt expliciet dat deelname bij sterk wisselende omzet wel mogelijk kan lijken, maar vaak niet wenselijk is, omdat u zich bij overschrijding direct moet afmelden.

Aanmelden in 2026: de echte procedure

Aanmelden doet u online in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Volgens de Belastingdienst kan uw deelname op z’n vroegst ingaan per het eerstvolgende kwartaal of aangiftetijdvak. Houd daarbij rekening met een administratieve verwerkingstijd van 4 weken.

Daarom is de veelgebruikte 2026-vraag concreet te beantwoorden: wilt u deelnemen vanaf 1 januari 2026, dan moet uw aanmelding uiterlijk 3 december 2025 binnen zijn. Tot u de definitieve ingangsdatum hebt gekregen, blijft u nog btw-aangifte doen.

Een extra voorwaarde die vaak vergeten wordt: u kunt zich pas aanmelden nadat u van de Belastingdienst uw omzetbelastingnummer en btw-identificatienummer hebt gekregen en als btw-ondernemer geregistreerd bent.

Overschrijding, afmelden en opnieuw aanmelden

Komt uw omzet in 1 kalenderjaar boven de €20.000, dan mag u volgens de Belastingdienst meteen geen gebruik meer maken van de KOR. U moet zich dan direct afmelden. Nog belangrijker: ook de omzetoverschrijdende handeling zelf valt niet meer onder de vrijstelling. Over het volledige bedrag van die levering of dienst moet u dan btw aan uw klant in rekening brengen.

Vrijwillig afmelden kan ook, maar niet willekeurig midden in een tijdvak. Die afmelding kan alleen ingaan op de 1e dag van uw aangiftetijdvak en moet uiterlijk 4 weken vóór die datum worden doorgegeven.

Na afmelding kunt u bovendien niet meteen opnieuw instappen. De Belastingdienst noemt daarvoor een uitsluitingsperiode: de rest van het kalenderjaar waarin u bent afgemeld en het jaar daarop. Pas daarna kunt u zich weer opnieuw aanmelden.

EU-zaken en andere specialistische uitzonderingen

Hier wordt de KOR specialistisch. De Belastingdienst zegt dat bij goederen of diensten binnen de EU aangepaste regels gelden en dat u onder de KOR vaak toch incidentele btw-aangifte moet doen. Daarnaast bestaat ook de EU-KOR, een aparte regeling voor ondernemers die in andere EU-landen zakendoen. De binnenlandse KOR is dus niet automatisch de juiste route voor grensoverschrijdend werk.

Daarnaast noemt de Belastingdienst nog specifieke situaties die niet netjes in een standaardblog passen:

  • de KOR geldt voor alle activiteiten binnen dezelfde ondernemer, niet per subnummer of per activiteit
  • sommige leveringen vallen niet onder de KOR, zoals een gebruikte onroerende zaak uit de onderneming of een nieuw of bijna nieuw vervoermiddel naar een ander EU-land
  • bij deelname kunt u met btw-herziening te maken krijgen op eerder afgetrokken btw

Dat is de volwassen KOR-conclusie voor 2026: gebruik de regeling niet als reflex op “lage omzet”, maar toets of uw omzetdefinitie, klantenprofiel, investeringsplanning en internationale activiteiten bij dit btw-regime passen. Voor de gewone aangifteflow leest u ook onze gids over BTW Kwartaalaangifte.

Veelgestelde vragen

Wat is de omzetgrens voor de KOR in 2026?

De omzetgrens is €20.000 per kalenderjaar. Volgens de Belastingdienst geldt die grens voor het kalenderjaar waarin u zich aanmeldt én voor het kalenderjaar daarvoor.

Telt alle omzet mee voor de KOR-grens?

Nee. De Belastingdienst maakt onderscheid tussen omzet die wel en niet meetelt. Zo tellen prestaties die in een ander land belast zijn niet mee, en ook niet alle btw-vrijgestelde omzet telt mee.

Wat gebeurt er als ik de €20.000 overschrijd?

Dan moet u zich direct afmelden voor de KOR. De Belastingdienst zegt ook dat de omzetoverschrijdende levering of dienst zelf niet meer onder de vrijstelling valt: over het volledige bedrag daarvan moet u btw berekenen.

Moet ik onder de KOR nog btw-aangifte doen?

In beginsel niet. De Belastingdienst zegt dat u geen gewone btw-aangifte meer doet, behalve in een aantal gevallen waarin u toch incidentele aangifte moet doen.

Wanneer is de KOR eerder logisch?

Volgens de Belastingdienst vooral als u normaal btw betaalt na aftrek van voorbelasting, weinig investeert en klanten hebt die de btw niet kunnen aftrekken.

Hoe meld ik mij aan voor de KOR in 2026?

Aanmelden doet u in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Uw deelname start op zijn vroegst in het eerstvolgende kwartaal of aangiftetijdvak. Wilt u deelnemen vanaf 1 januari 2026, dan moet uw aanmelding uiterlijk 3 december 2025 binnen zijn.

Kan ik na afmelding meteen weer opnieuw meedoen?

Nee. Na afmelding geldt volgens de Belastingdienst een uitsluitingsperiode: de rest van het kalenderjaar waarin u bent afgemeld en het jaar daarop.

Deze tool is uitsluitend bedoeld als indicatie en vormt geen fiscaal advies. Raadpleeg een belastingadviseur voor uw specifieke situatie.